某市资源联合开采企业为增值税一般纳税人，下设多个煤矿和天然气矿。2014年12月生产经营情况如下：（

【专家解说】：【答案】1、销售原煤和洗煤应缴纳的资源税＝（23400－500）÷1.17×4%＋15840×60%×4%＝1163.07（万元） 2、销售天然气应缴纳的资源税＝666×（4000－25）÷4000×6%＝39.71（万元） 3、应缴纳的增值税＝23400÷1.17×17%＋15840×17%＋666×13%－44－4650＝1485.38（万元） 4、应缴纳的营业税＝（2000－1200）×5%＝40（万元） 5、应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加合计＝（1485.38＋40）×（7%＋3%＋2%）＝183.05（万元） 6、扣除项目金额合计＝1200×（1＋7×5%）＋40×（1＋7%＋3%＋2%）＋2000×0.05%＋36＝1701.8 （万元）增值额＝2000－1701.8＝298.2 （万元），增值率＝298.2÷1701.8×100%＝17.52%对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公共租赁住房房源的且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。所以应纳土地增值税为零。【提示】纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。