位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2014年1月发生以下业务。(1)购进挖掘机一台，取

【专家解说】：【答案】(1)计算该企业当月的增值税进项税额需要注意低值易耗品的1／5因管理不善而丢失，该部分的进项税额不能抵扣，需要进行进项税额转出。取得公路内河货运发票可以计算进项税。该企业当月的增值税进项税额=10.2+8×4／5+(4+6)× 11％=17.7(万元)(2)采用分期收款方式销售时，应按照购销合同的规定价款计算缴纳销项税。因此，第3笔销项税=9 000 × 500×1／3×17％／l0 000=25.5(万元)为职工宿舍供暖以及无偿赠送均视同对外销售。因此，第4笔销项税=(200+500)×500×17％／10 000=5.95(万元)需要注意是的天然气的增值税率为低税率l3％，因此.第5笔销项税=25 × 13％=3.25(万元)销项税合计=25.5+5.95+3.25=34.7(万元)(3)该企业当月应缴纳的增值税34.7—17.7=17(万元)(4)计算该企业当月应缴纳的资源税销售和视同销售原煤应纳资源税=(9 000／3+200+500)× 5／10 000=1.85(万元)煤矿生产的天然气不缴纳资源税。(5)计算该企业"-3月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加17 ×(5％+3％)=1.36(万元)。