风险基础的清洁生产内部控制审计程序研究

【摘要】：清洁生产是当今国际上为应对工业污染、能源危机、生态破坏等而推行的重要对策措施，它将整体预防的环境战略持续应用于生产过程、产品和服务中，以增加生态效率和减少人类及环境的风险。它所解决的既是环境问题，也是经济问题，是实现经济、社会、环境、资源协调可持续发展的重要途径。随着清洁生产在企业中的实施，管理层需要转变管理观念，向着以污染预防为基础的全方位管理模式发展，清洁生产内部控制是企业清洁生产管理主要内容的体现，在清洁生产管理系统中扮演了关键角色。有效的清洁生产内部控制可以合理保证企业清洁生产的效率、效果以及对相关环境法律法规的遵循。随着清洁生产体系的建立和完善，清洁生产内部控制审计对内部控制建设的促进作用慢慢显现出来，将会对提高清洁生产有效性产生深远影响，这也正是本文研究清洁生产内部控制审计程序相关问题的价值所在。 文章在对相关文献梳理的基础上，借鉴现行财务报告内部控制审计自上而下的风险基础的方法对风险基础的清洁生产内部控制审计程序进行了研究，并针对其基本程序进行了详细的论述。论文主要结论如下： 风险基础的清洁生产内部控制审计程序主要包括接受委托、计划审计工作、实施审计工作、内部控制缺陷评价及报告五个阶段。在一项风险基础的清洁生产内部控制审计业务中，审计人员首先应当从被审单位和事务所两方面考虑是否接受委托；在计划审计工作时，审计人员应当考虑相关事项对清洁生产内部控制审计的影响并识别出高风险领域，确定重要性水平之后，识别出重大业务流程、关键环节，为下一步的审计工作做准备；在具体实施审计工作时，审计人员可以借鉴自上而下的方法，从了解企业层面的清洁生产内部控制开始，逐步将关注的重点下移到重大业务流程、关键环节直至具体的清洁生产风险要素，根据风险评估的结果选择拟进行测试的控制，然后搜集审计证据对相关控制进行测试；在控制缺陷评价阶段，审计人员需对内部控制测试中识别的控制缺陷进行评价；在报告阶段，就评估的所有重大缺陷与企业沟通，对内部控制有效性发表审计意见出具审计报告。 文章的创新之处在于研究非财务报告内部控制审计——清洁生产内部控制审计程序的相关问题，并将环境学科的相关方法运用到风险基础的清洁生产内部控制审计程序的研究中，充分考虑了清洁生产内部控制审计的特殊性。 【关键词】：清洁生产内部控制 风险基础 审计程序
【学位授予单位】：中国海洋大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2012
【分类号】：F239.45;X38
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-11
• 1．绪论11-21
• 1.1 选题背景11-13
• 1.2 文献述评13-18
• 1.2.1 国外研究成果13-15
• 1.2.2 国内研究成果15-17
• 1.2.3 评价17-18
• 1.3 研究问题及范围界定18-19
• 1.3.1 研究的问题18-19
• 1.3.2 研究范围的界定19
• 1.4 研究思路与论文框架19-21
• 1.4.1 研究思路19-20
• 1.4.2 论文框架20-21
• 2．风险基础的清洁生产内部控制审计程序设计21-28
• 2.1 风险基础的清洁生产内部控制审计程序的含义21
• 2.2 理论基础21-23
• 2.2.1 风险管理理论21-22
• 2.2.2 内部控制理论22-23
• 2.3 风险基础的清洁生产内部控制审计程序设计的基本要求23-24
• 2.3.1 充分体现风险管理的观念，降低审计风险23
• 2.3.2 充分体现清洁生产的特点，利用环境学科的方法23
• 2.3.3 提高审计工作效率，保证审计工作质量23-24
• 2.4 风险基础的清洁生产内部控制审计程序的具体设计24-26
• 2.5 程序设计的科学性可行性分析26-28
• 3.计划审计工作的主要内容及具体程序28-33
• 3.1 了解企业情况28-30
• 3.1.1 企业基本情况28-29
• 3.1.2 与企业相关的风险29-30
• 3.1.3 其他相关情况30
• 3.2 确定重要性水平30-31
• 3.3 识别重大业务流程关键环节31
• 3.4 利用他人的工作31-33
• 4．实施审计工作的基本内容及具体程序33-57
• 4.1 从整体层面了解被审计单位的清洁生产内部控制33-36
• 4.1.1 了解企业整体层面的清洁生产内部控制要素33-36
• 4.1.2 评估整体层面清洁生产内部控制有效性36
• 4.2 从业务层面了解被审计单位的清洁生产内部控制36-45
• 4.2.1 执行穿行测试了解重大业务流程关键环节36-37
• 4.2.2 清洁生产风险识别37-45
• 4.2.3 识别相关控制并初步评价其有效性45
• 4.3 根据风险评估选择拟测试的控制45-49
• 4.3.1 清洁生产风险评估的概念45
• 4.3.2 清洁生产风险评估的方法45-49
• 4.3.3 根据风险评估结果选择拟测试的控制49
• 4.4 测试清洁生产内部控制49-57
• 4.4.1 设计清洁生产内部控制测试49-51
• 4.4.2 执行清洁生产内部控制测试51-57
• 5.审计报告阶段的主要内容及具体程序57-64
• 5.1 控制缺陷及其评价57-61
• 5.1.1 控制缺陷57
• 5.1.2 控制缺陷评价的方式57-58
• 5.1.3 控制缺陷评价的步骤58-61
• 5.2 完成审计工作61-62
• 5.3 出具审计报告62-64
• 5.3.1 对审计报告要素的考虑62-63
• 5.3.2 对审计报告类型的考虑63-64
• 6．研究结论64-66
• 6.1 研究结论64
• 6.2 本文研究局限性64-65
• 6.3 后续研究建议65-66
• 参考文献66-68
• 致谢68-69
• 个人简历69
• 发表的学术论文69

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